貴州省國資委監(jiān)管企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理辦法(試行)
發(fā)布時間：2019年12月8日
第一章 總則
第一條 為加強貴州省人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員(以下簡稱“省國資委”)所監(jiān)管企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督管理，督促監(jiān)管企業(yè)提升財務(wù)管理水平，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國會計法》等法律的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合工作實際，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱財務(wù)監(jiān)督管理，是指省國資委依法對所監(jiān)管企業(yè)的財務(wù)基礎(chǔ)管理、重點事項、風險防范等進行監(jiān)管，督促所監(jiān)管企業(yè)規(guī)范財務(wù)管理，充分發(fā)揮財務(wù)管控在管理中的核心作用，有效防范財務(wù)風險，推動所監(jiān)管企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。
第三條 本辦法適用于貴州省人民政府授權(quán)省國資委依法實施監(jiān)管并履行出資人職責的獨資、控股、實際控制及參股企業(yè)(以下統(tǒng)稱“監(jiān)管企業(yè)”)。
第二章 財務(wù)基礎(chǔ)監(jiān)管
第四條 省國資委督促監(jiān)管企業(yè)貫徹執(zhí)行國家企業(yè)財務(wù)管理方針政策、法律法規(guī)，遵守國家財經(jīng)紀律，指導(dǎo)監(jiān)管企業(yè)建立和完善各項財務(wù)管理規(guī)章制度，規(guī)范財務(wù)管理。主要職責包括：
(一)指導(dǎo)監(jiān)管企業(yè)建立健全財務(wù)管理制度，規(guī)范會計核算，依法依規(guī)編制各類財務(wù)會計報告，促進監(jiān)管企業(yè)會計工作規(guī)范化、制度化;
(二)審核監(jiān)管企業(yè)財務(wù)預(yù)、決算方案;
(三)審核監(jiān)管企業(yè)彌補虧損方案和利潤分配方案;
(四)指導(dǎo)監(jiān)管企業(yè)加強財務(wù)風險防控;
(五)根據(jù)工作需要，開展監(jiān)管企業(yè)專項財務(wù)檢查;
(六)指導(dǎo)、規(guī)范監(jiān)管企業(yè)重大財務(wù)事項管控;
(七)指導(dǎo)、規(guī)范監(jiān)管企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作;
(八)依法應(yīng)開展的其他工作。
第五條 監(jiān)管企業(yè)應(yīng)遵循合法性、全面性、有效性原則，按照國家法律、法規(guī)規(guī)定建立和完善財務(wù)制度體系并組織有效實施。監(jiān)管企業(yè)應(yīng)加強對各級子企業(yè)的財務(wù)管控，督促各級子企業(yè)按照國家法律、法規(guī)及規(guī)章制度開展各項財務(wù)活動。主要職責包括：
(一)嚴格執(zhí)行國家有關(guān)企業(yè)財務(wù)管理法律、法規(guī);
(二)全面實施財務(wù)預(yù)算管理，構(gòu)建財務(wù)會計管理體系，建立和完善財務(wù)管理制度，制定統(tǒng)一會計政策，規(guī)范會計核算行為，規(guī)范編制財務(wù)會計報告;
(三)加強成本費用管理，制定增收節(jié)支、降本增效措施并有效實施，對成本費用實施有效管控，實現(xiàn)提質(zhì)增效;
(四)合理籌集并使用各類資金，嚴格制定執(zhí)行財務(wù)收支計劃，加強資金有效管控，維護資金安全，提高資金使用效率;
(五)強化風險管控，合理控制負債規(guī)模，規(guī)范投、融資活動管理，有效防范和化解財務(wù)風險。
(六)擬訂公司利潤分配方案和彌補虧損方案;
(七)加強子企業(yè)管理，對子企業(yè)財務(wù)管理活動實施有效管控，提升財務(wù)管理水平;
(八)規(guī)范重大財務(wù)事項管理，按規(guī)定及時向省國資委報批報備;
(九)依法應(yīng)開展的其他工作。
第六條 省國資委依托信息化手段對監(jiān)管企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)狀況、經(jīng)濟運行等實施動態(tài)監(jiān)測。
第七條 省國資委依據(jù)《貴州省國資委監(jiān)管企業(yè)財務(wù)決算報告管理辦法(暫行)》規(guī)范監(jiān)管企業(yè)財務(wù)決算管理。根據(jù)監(jiān)管企業(yè)負責人年度經(jīng)營業(yè)績目標考核和經(jīng)營績效評價等工作的需要，可組織中介機構(gòu)對監(jiān)管企業(yè)財務(wù)決算報告進行審查。
第八條 監(jiān)管企業(yè)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定及省國資委工作要求制定中介機構(gòu)選聘辦法，規(guī)范開展中介機構(gòu)選聘工作。監(jiān)管企業(yè)年度財務(wù)決算報告審計中介機構(gòu)選定后需向省國資委報備。控股、實際控制及參股企業(yè)選聘年度財務(wù)決算報告審計中介機構(gòu)按公司章程規(guī)定執(zhí)行，需股東會或股東大會審議批準的應(yīng)及時報省國資委審議。
第九條 省國資委依據(jù)《貴州省國資委監(jiān)管企業(yè)財務(wù)預(yù)算報告管理辦法(暫行)》對監(jiān)管企業(yè)財務(wù)預(yù)算進行規(guī)范管理，嚴格審查監(jiān)管企業(yè)報送的年度財務(wù)預(yù)算報告。省國資委獨資企業(yè)按照審查后的預(yù)算報告執(zhí)行，控股或參股企業(yè)將審查意見作為股東意見經(jīng)股東會審議通過后執(zhí)行。審查后的年度財務(wù)預(yù)算報告作為獨資及控股企業(yè)負責人年度經(jīng)營業(yè)績考核目標任務(wù)的基礎(chǔ)依據(jù)。
第十條 省國資委獨資、控股及實際控制企業(yè)應(yīng)當依據(jù)《監(jiān)管企業(yè)重大財務(wù)事項管理通知》的規(guī)定，加強對重大財務(wù)事項的規(guī)范管理，及時向省國資委報告重大財務(wù)事項及相關(guān)影響。參股企業(yè)發(fā)生重大財務(wù)事項，應(yīng)及時報告省國資委，報告內(nèi)容作為相關(guān)股東會或股東大會會議議案的審查依據(jù)。
第十一條 監(jiān)管企業(yè)按照國家清產(chǎn)核資有關(guān)規(guī)定開展清產(chǎn)核資的，需報省國資委批準。參股企業(yè)開展清產(chǎn)核資，應(yīng)經(jīng)股東會或股東大會審議同意后組織實施。
第十二條 監(jiān)管企業(yè)應(yīng)建立和完善財務(wù)信息管理機制，加強財務(wù)信息對外發(fā)布的統(tǒng)一性和準確性審查，確保披露的財務(wù)信息真實、準確。
第十三條 監(jiān)管企業(yè)應(yīng)建立和完善應(yīng)收賬款和存貨管理制度，加強“兩金”管理，強化“兩金”管理考核，加速資金回籠，提升資金使用效率。
第十四條 監(jiān)管企業(yè)應(yīng)建立和完善成本費用管控制度，加強成本費用管理，規(guī)范成本費用核算，真實、準確反映監(jiān)管企業(yè)年度財務(wù)狀況。嚴禁少計、多提成本費用調(diào)節(jié)利潤。
第十五條 監(jiān)管企業(yè)應(yīng)建立和完善資產(chǎn)清查制度，定期開展資產(chǎn)清查工作，對清查出來的損失，嚴格按照會計準則及有關(guān)規(guī)定進行處理。
第十六條 監(jiān)管企業(yè)應(yīng)建立資產(chǎn)損失審核制度，規(guī)范資產(chǎn)損失核銷工作。省國資委對監(jiān)管企業(yè)資產(chǎn)損失財務(wù)核銷管理工作進行抽查，督促監(jiān)管企業(yè)規(guī)范資產(chǎn)損失財務(wù)核銷工作。
第十七條 監(jiān)管企業(yè)應(yīng)加強擔保、未決訴訟等或有負債的管理，規(guī)范確認和計量預(yù)計負債，充分分析不確定事項對監(jiān)管企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果可能產(chǎn)生的影響，并在年度財務(wù)決算中進行充分披露。
第十八條 監(jiān)管企業(yè)應(yīng)將資產(chǎn)減值準備計提及財務(wù)核銷納入年度財務(wù)決算專項審計內(nèi)容。在年度財務(wù)決算審計報告中會計師事務(wù)所需對監(jiān)管企業(yè)資產(chǎn)減值準備計提及財務(wù)核銷情況發(fā)表專項審計意見報省國資委。
第十九條 監(jiān)管企業(yè)應(yīng)建立和完善內(nèi)部審計工作機制，規(guī)范開展內(nèi)部審計工作。對重要子企業(yè)定期開展內(nèi)部審計，揭露存在的風險隱患，堵塞管理漏洞，提高管理水平。
第二十條 監(jiān)管企業(yè)應(yīng)于每年3月31日前向省國資委報送本年度內(nèi)部審計工作計劃和上年度內(nèi)部審計工作總結(jié)。對內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的違法違紀問題、重大資產(chǎn)損失、重大經(jīng)濟案件及重大經(jīng)營風險等應(yīng)及時向省國資委報告。
第三章 重點事項監(jiān)管
第二十一條 省國資委應(yīng)建立監(jiān)管企業(yè)會計人才信息庫，加強監(jiān)管企業(yè)財會隊伍管理，全面掌握監(jiān)管企業(yè)財務(wù)人員基礎(chǔ)信息和履職情況。監(jiān)管企業(yè)任免一級子企業(yè)財務(wù)負責人及會計機構(gòu)負責人需事前向省國資委報備。監(jiān)管企業(yè)會計機構(gòu)負責人一般應(yīng)當具有中級以上會計專業(yè)職稱(或注冊會計師資格)。
第二十二條 省國資委應(yīng)加強總會計師履職管理，定期組織監(jiān)管企業(yè)總會計師對年度履職情況進行述職。
第二十三條 省國資委應(yīng)建立以效益為中心的監(jiān)管企業(yè)薪酬管理機制，充分發(fā)揮考核分配對監(jiān)管企業(yè)發(fā)展的導(dǎo)向作用，突出質(zhì)量效益，強化目標管理、對標考核，對不同功能定位、不同行業(yè)領(lǐng)域、不同發(fā)展階段的監(jiān)管企業(yè)實行差異化考核。
第二十四條 省國資委對監(jiān)管企業(yè)投資實行預(yù)算管理，監(jiān)管企業(yè)年度投資預(yù)算作為財務(wù)預(yù)算的重要組成部份與監(jiān)管企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算報告一并報送省國資委。監(jiān)管企業(yè)應(yīng)堅持投資規(guī)模與合理資產(chǎn)負債水平相適應(yīng)和量力而行原則，結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃編制年度投資預(yù)算。
第二十五條 省國資委應(yīng)建立投資監(jiān)管聯(lián)動機制，發(fā)揮法律合規(guī)、戰(zhàn)略規(guī)劃、財務(wù)監(jiān)督、產(chǎn)權(quán)管理、考核分配、干部管理、紀檢監(jiān)察等合力，監(jiān)督監(jiān)管企業(yè)投資經(jīng)營行為，嚴防監(jiān)管企業(yè)投資風險，提升監(jiān)管企業(yè)投資決策科學性和合理性。
第二十六條 監(jiān)管企業(yè)應(yīng)建立以效益為核心的股權(quán)投資管理機制，跟蹤分析股權(quán)投資效益，對長期虧損的股權(quán)投資、資不抵債子企業(yè)和非持續(xù)經(jīng)營子企業(yè)進行清理，盤活存量資金，減少虧損源。
第二十七條 省國資委應(yīng)建立監(jiān)管企業(yè)債權(quán)、債務(wù)監(jiān)管機制，指導(dǎo)和督促監(jiān)管企業(yè)加強債權(quán)債務(wù)的管理。監(jiān)管企業(yè)應(yīng)建立債權(quán)清償聯(lián)動機制，落實各項債權(quán)清收任務(wù)及責任。
第二十八條 省國資委應(yīng)建立以資產(chǎn)負債率和負債規(guī)模為中心的財務(wù)風險管控機制，對監(jiān)管企業(yè)實施負債率和負債規(guī)?！半p重管控”，并與投資管理實施聯(lián)動。
第二十九條 省國資委應(yīng)建立監(jiān)管企業(yè)財政性專項資金管理制度，規(guī)范監(jiān)管企業(yè)各類財政性專項資金使用及管理，定期聘請中介機構(gòu)檢查監(jiān)管企業(yè)專項資金使用情況，監(jiān)督監(jiān)管企業(yè)?？顚Ｓ?。
第三十條 省國資委應(yīng)建立監(jiān)管企業(yè)財務(wù)信息化監(jiān)管平臺，對監(jiān)管企業(yè)綜合財務(wù)信息實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)測，定期收集、整理、分析監(jiān)管企業(yè)綜合財務(wù)信息，提高國資監(jiān)管基礎(chǔ)財務(wù)信息的及時性和有效性。
第三十一條 省國資委應(yīng)建立綜合督查機制，對國家審計、中介審計、專項審計反映的問題，采取定期督查或?qū)ｍ棛z查方式，督促監(jiān)管企業(yè)強化問題整改，堵塞管理漏洞，提升管理水平。
第三十二條 監(jiān)管企業(yè)應(yīng)建立大額資金管理制度，完善大額資金標準，嚴格執(zhí)行“三重一大”規(guī)定，規(guī)范使用和管理大額資金。省國資委對監(jiān)管企業(yè)大額資金使用實行動態(tài)分類監(jiān)管，定期匯總分析監(jiān)管企業(yè)大額資金使用情況，采取專項檢查方式督促監(jiān)管企業(yè)規(guī)范管理和使用大額資金。
第三十三條 省國資委應(yīng)建立監(jiān)管企業(yè)擔保業(yè)務(wù)審批制度，規(guī)范監(jiān)管企業(yè)擔保行為。監(jiān)管企業(yè)依據(jù)相關(guān)規(guī)定建立和完善本監(jiān)管企業(yè)擔保業(yè)務(wù)管理制度并嚴格執(zhí)行，防范擔保風險，維護國有資產(chǎn)安全、完整。
第三十四條 監(jiān)管企業(yè)一般不得對外拆借資金，因特殊工作需要對外拆借資金的需向省國資委報批。
第四章 財務(wù)風險管理
第三十五條 省國資委督促監(jiān)管企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定建立、完善內(nèi)控機制，加強經(jīng)營風險評估和內(nèi)控機制有效性的監(jiān)督和檢查，促進監(jiān)管企業(yè)提升管理水平。
第三十六條 省國資委應(yīng)建立監(jiān)管企業(yè)財務(wù)風險管控機制，對財務(wù)風險指標進行實時動態(tài)監(jiān)測，對可能出現(xiàn)的財務(wù)風險進行及時預(yù)警。財務(wù)風險預(yù)警指標及管理辦法另行制定。
第三十七條 省國資委應(yīng)當對監(jiān)管企業(yè)財務(wù)狀況、盈利能力、運營能力和償債能力等進行定期分析，對財務(wù)風險進行及時預(yù)警，指導(dǎo)和督促監(jiān)管企業(yè)積極應(yīng)對，采取措施有效化解。
第三十八條 省國資委對監(jiān)管企業(yè)財務(wù)風險實行等級管理。等級劃分結(jié)合國家金融機構(gòu)對監(jiān)管企業(yè)評級情況按照“一、二、三”級分類。
一級預(yù)警(紅色預(yù)警)：資產(chǎn)負債率較高、融資困難導(dǎo)致資金鏈將發(fā)生斷裂以及發(fā)生重大資產(chǎn)損失導(dǎo)致可能發(fā)生系統(tǒng)性財務(wù)風險的情形。對于一級預(yù)警監(jiān)管企業(yè)，省國資委成立調(diào)查組，對風險事項進行全面調(diào)查，指導(dǎo)和督促監(jiān)管企業(yè)制定專項整改計劃定期整改，有效化解風險。
二級預(yù)警(橙色預(yù)警)：資產(chǎn)負債率較高，融資出現(xiàn)一定困難以及發(fā)生重大資產(chǎn)損失導(dǎo)致可能發(fā)生區(qū)域性財務(wù)風險的情形。對于二級預(yù)警監(jiān)管企業(yè)，省國資委進行現(xiàn)場指導(dǎo)，監(jiān)督監(jiān)管企業(yè)制定專項整改計劃定期整改，有效防范和化解風險;
三級預(yù)警(黃色預(yù)警)：資產(chǎn)負債率上升較快、效益大幅下滑以及發(fā)生資產(chǎn)損失導(dǎo)致發(fā)生財務(wù)風險可能性增強。對于三級預(yù)警監(jiān)管企業(yè)，省國資委應(yīng)通過書面形式警示監(jiān)管企業(yè)，要求監(jiān)管企業(yè)認真調(diào)查，制定整改計劃，有效防范風險。
第三十九條 監(jiān)管企業(yè)應(yīng)建立健全投資風險評估及管理體系，實施投資全過程風險監(jiān)控、預(yù)警和處置，按照《貴州省國資委監(jiān)管企業(yè)規(guī)劃和投資管理辦法(試行)》開展項目投資后評價，嚴控投資風險。
第四十條 監(jiān)管企業(yè)應(yīng)加強高風險投資業(yè)務(wù)管理與監(jiān)控，定期檢查評估委托理財、股票投資、期貨(權(quán))及衍生品等高風險業(yè)務(wù)，提高風險業(yè)務(wù)風險識別和防范能力。監(jiān)管企業(yè)年度財務(wù)決算報告中應(yīng)對開展的高風險業(yè)務(wù)進行專項披露。
第四十一條 監(jiān)管企業(yè)應(yīng)圍繞業(yè)務(wù)做強做優(yōu)做大，嚴禁開展融資性貿(mào)易及“空轉(zhuǎn)”、“走單”等無實質(zhì)性商業(yè)往來的貿(mào)易業(yè)務(wù)，減少運營資金占用，防范貿(mào)易經(jīng)營風險。
第四十二條 省國資委應(yīng)建立監(jiān)管企業(yè)綜合評級管理機制，對監(jiān)管企業(yè)內(nèi)控機制建設(shè)、重大事項管控、投融資決策、盈利能力、運營能力和償債能力等進行綜合評判，按照“良好”“一般”和“較差”三個等級進行分類管理(評級標準另行制定)。
(一)評級“良好”的監(jiān)管企業(yè)，在一定期限內(nèi)省國資委對部分審批事項授權(quán)監(jiān)管企業(yè)決策，事后向省國資委報備;
(二)評級“一般”的監(jiān)管企業(yè)，嚴格要求監(jiān)管企業(yè)對審批事項按照程序進行報批，防范監(jiān)管企業(yè)盲目決策導(dǎo)致財務(wù)風險增加;
(三)評級“較差”的監(jiān)管企業(yè)，省國資委監(jiān)督監(jiān)管企業(yè)制定負面清單，逐一限時整改消項，推動監(jiān)管企業(yè)規(guī)范運行、健康發(fā)展。
第五章 責任追究
第四十三條 監(jiān)管企業(yè)違反《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》等法律法規(guī)規(guī)定，導(dǎo)致當期會計信息失真的，省國資委責令監(jiān)管企業(yè)依規(guī)進行整改，并視情節(jié)輕重追溯扣減主要負責人薪酬。
第四十四條 監(jiān)管企業(yè)未按照省國資委要求及時報送或瞞報、謊報、漏報各類會計信息的，以及報送的會計信息與實際情況脫離較大的或向不同部門報送的同一會計信息出現(xiàn)重大差錯的，省國資委應(yīng)對主要負責人和分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)給予通報批評。
第四十五條 監(jiān)管企業(yè)對審計監(jiān)督、專項監(jiān)督等揭示的問題未按規(guī)定時限進行整改的，省國資委應(yīng)對監(jiān)管企業(yè)主要負責人和分管領(lǐng)導(dǎo)進行通報批評。
第四十六條 監(jiān)管企業(yè)核銷資產(chǎn)損失時，應(yīng)查明損失事實和原因，分清責任，提出整改措施，并對相關(guān)責任人進行責任追究。
第四十七條 監(jiān)管企業(yè)未按規(guī)定及時向省國資委報告重大財務(wù)事項，由省國資委責令限期改正，并予以通報批評。
第四十八條 省國資委工作人員在監(jiān)管企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理工作中玩忽職守、徇私舞弊、濫用職權(quán)造成重大工作失誤的，依法追究相關(guān)責任。
第六章 附則
第四十九條 監(jiān)管企業(yè)及有關(guān)人員違反本辦法規(guī)定應(yīng)當追究其他責任的，按省國資委有關(guān)責任追究辦法執(zhí)行。
第五十條 本辦法由省國資委負責解釋。
第五十一條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。
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